Да. Подоходный налог в размере 13% от стоимости имущества, определенной в соответствии со ст.200 НК (и за минусом необлагаемого дохода 230 руб — на 2025 год).

При этом УП обязано рассчитать сумму подоходного налога и в тридцатидневный срок направить физическому лицу и в налоговый орган по месту постановки на учет физического лица сообщение о невозможности удержания подоходного налога.

Налоговый орган вручает физическому лицу извещение на уплату подоходного налога, и физическое лицо в тридцатидневный срок со дня вручения ему налоговым органом вышеуказанного извещения обязано произвести уплату налога.

Обоснование:

Согласно подп. 2.38 ст. 196 НК объектом налогообложения подоходным налогом не признаются доходы, полученные физлицом в размере, не превышающем сумму денежных средств и (или) стоимость имущества (доли в праве собственности на имущество), переданных унитарному предприятию в хозяйственное ведение или оперативное управление, — собственником имущества этого унитарного предприятия при изъятии им у такого предприятия денежных средств и (или) имущества (доли в праве собственности на имущество).

В данном случае имущество (офис) приобретено УП в процессе осуществления хозяйственной деятельности за счет собственных средств УП, и для целей подоходного налога является доходом, полученным собственником в натуральной форме, который подлежит налогообложению в установленном порядке.

Исчисление подоходного налога производится налоговым агентом — УП с учетом следующих особенностей.

 

Определение налоговой базы подоходного налога в данном случае производится в соответствии со  ст. 200 НК.

В случае получения плательщиком от организаций и индивидуальных предпринимателей дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества размер такого дохода определяется как стоимость (с учетом налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров – и акцизов) этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из регулируемых цен (тарифов). При отсутствии таких цен (тарифов) размер дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества определяется организациями и индивидуальными предпринимателями самостоятельно (с учетом налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров – и акцизов), но не менее стоимости товаров (работ, услуг), иного имущества, определенной в соответствии с частью второй пункта 1 статьи 200 НК.

На основании абзаца третьего части первой п.23 ст.208 НК от подоходного налога освобождаются доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых и иных обязанностей, полученные физическим лицом не превышающем 230 белорусских рублей, от каждого источника в течение налогового периода (230 руб – размер необлагаемого дохода в 2025 году, меняется каждый год).

При невозможности удержания подоходного налога с физических лиц по причине отсутствия выплат плательщику в денежной форме налоговый агент обязан в тридцатидневный срок со дня обнаружения факта неудержания (неполного удержания) подоходного налога с физических лиц направить плательщику и в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика сообщение о невозможности удержания подоходного налога с физических лиц — п.5 ст.216 НК.

В сообщении указываются фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется), серия (при наличии) и номер документа, удостоверяющего личность, место жительства плательщика, вид и размер выплаченного дохода, из которого не удержан подоходный налог с физических лиц, сумма предоставленных льгот и вычетов, сумма неудержанного (не полностью удержанного) подоходного налога с физических лиц.

Постановка на учет физического лица осуществляется в налоговом органе по месту его жительства (абз. 3 п. 3 ст. 69 НК). Местом жительства физического лица признается место (населенный пункт, дом, квартира или иное жилое помещение), где это физическое лицо зарегистрировано по месту жительства, при отсутствии такого места — место, где это физическое лицо постоянно или преимущественно проживает, а в случае, если данные об этом установить невозможно, — место нахождения имущества этого лица (ст. 18 НК).
В течение пяти рабочих дней со дня получения от налогового агента сообщения о не возможности удержания подоходного налога налоговый орган вручает физическому лицу извещение на уплату подоходного налога с физических лиц.
Уплата подоходного налога производится физическим лицом в тридцатидневный срок со дня вручения ему налоговым органом вышеуказанного извещения.

Нет, в законодательстве для описанных выше целей налогообложения не предусмотрена разница между коммерческим имуществом или каким-то иным — по назначению. Всегда идет определение «имущество» или «товары, (работы, услуги)».

В соответствии с абз. 11 п. 14 Инструкции N 102 стоимость инвестиционных активов, полученных или переданных безвозмездно, включается в состав доходов и расходов по инвестиционной деятельности, учитываемых на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
При этом согласно ч. 1 п. 30 Инструкции N 26 при выбытии ОС накопленные по ним за весь период эксплуатации суммы амортизации и обесценения отражаются по дебету счета 02 «Амортизация основных средств» и кредиту счета 01 «Основные средства». Остаточная стоимость выбывающих ОС отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 01 «Основные средства», если иное не установлено законодательством.

С учетом изложенного операции, обусловленные изъятием учредителем УП объекта ОС, могут быть отражены в бухгалтерском учете УП следующими записями:
Д-т счета 02 «Амортизация основных средств» — К-т счета 01 «Основные средства» — списание суммы амортизации, начисленной УП по изымаемому учредителем УП объекту ОС;
Д-т счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-4 «Прочие расходы» — К-т счета 01 «Основные средства» — списание остаточной стоимости изымаемого учредителем УП объекта ОС;
Д-т счета 83 «Добавочный капитал» — К-т счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — реклассификация добавочного капитала в нераспределенную прибыль в части сумм переоценок объекта ОС, передаваемого УП своему учредителю (ООО).

При таком порядке учета уменьшается финансовый результат и, как следствие, величина нераспределенной прибыли УП.

Не задействуется счет 75 «Расчеты с учредителями» (субсчет 75-2 «Расчеты по выплате дивидендов и других доходов»), на котором обычно формируется задолженность перед собственником (участниками, учредителями) по причитающимся (начисленным) им дивидендам и другим доходам от участия в уставном фонде учрежденной организации (п. 58 Инструкции N 50). Потому, что учредитель УП, является собственником имущества этого УП, т.е. при изъятии имущества он забирает то, что ему принадлежит, а не то, что ему причитается от участия в уставном фонде УП.