Унитарное предприятие в процессе деятельности построило недвижимое имущество: капитальное строение. Право собственности у учредителя — физического лица, а у самого унитарного предприятия (далее — УП) обременение — право хозяйственного ведения. Учредитель (собственник имущества) собирается изъять данное имущество из хозяйственного ведения УП. В этой процедуре возникает ряд вопросов, на которые дам ответы. Это первая статья из серии. В этой первой статье я отвечу на вопрос правомерности изъятия имущества, а также на пару вопросов, связанных с налогами.
1. Считаешь ли ты в целом правомерным такое изъятие имущества собственником унитарного предприятия?
Да, такое изъятие абсолютно правомерно. Можно изымать любое движимое и недвижимое имущество.
Обоснование:
— Имущество УП находится в частной собственности физического лица (ч. 6 п. 2 ст. 113 ГК).
— Право собственности на плоды, продукцию и доходы от использования имущества, находящегося в хозяйственном ведении унитарного предприятия, а также на имущество, приобретенное УП по договорам или иным основаниям, приобретает собственник имущества УП (п. 2 ст. 280 ГК).
— Имущество может быть изъято у УП по решению собственника «в порядке и случаях, предусмотренных законодательством либо уставом» (абз. 7 п. 6 ст. 113, п. 3 ст. 280 ГК).
Таким образом, для правомерного изъятия нужно следующее:
1) Обязательное наличие законодательного порядка такого изъятия по решению собственника. Если такого законодательного порядка нет или сложно искать, тогда порядок изъятия и конкретные случаи изъятия обязательно должны быть указаны в уставе унитарного предприятия. Если нужно изъять, но порядка и случаев в уставе нет, внесите соответствующие изменения/дополнения в устав и затем переходите к изъятию.
2) Анализ регламентов определенных административных процедур (например, для регистрации прекращения права хозяйственного ведения) дает понять, что для изъятия в документальном плане достаточно подготовить решение собственника имущества унитарного предприятия и передаточный акт свободной формы о передаче имущества собственнику из хозяйственного ведения.
И вдобавок помните о новой норме Гражданского кодекса — ч.2 п.3 ст.280 ГК : «Указанное изъятие не допускается у унитарного предприятия (за исключением казенного предприятия), государственного объединения, являющегося коммерческой организацией, если оно приводит к невозможности исполнения ими обязательств в полном объеме перед кредиторами либо прекращению их деятельности. То есть, нельзя провести изъятие имущества, чтобы этими действиями обанкротить предприятие.
Если имущество, которое изымается у унитарного предприятия, вносилось в качестве вклада в уставный фонд, то там будут определенные нюансы с изъятием, о которых в этом материале говорить не будем.
2. Возникает ли налог на прибыль у УП?
3. Возникает ли НДС у УП?
Нет не возникает ни НДС, ни налога на прибыль.
Обоснование:
В соответствии с подп. 1.1 п. 1 ст. 115 НК НДС начисляется с оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.
При этом в соответствии с пп.2.7.2 п.2 ст.31 НК не признается реализацией безвозмездная передача «имущества (работ, услуг) в пределах одного собственника по его решению или решению уполномоченного им органа».
В соответствии с п.1 ст.168 НК «В выручку не включается стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая затраты на их безвозмездную передачу».
Таким образом, данная передача имущества не признается реализацией, НДС не начисляется, в выручку и затраты для налога на прибыль не включается стоимость безвозмездно переданного имущества.
4. Возникают ли иные налоги у УП в такой процедуре?
Нет. За исключением необходимости расчета подоходного налога.
Объектов для налогообложения или обязанности по уплате иных налогов у УП не возникает.
Если бы было изъятие денежных средств, а не имущества, то у УП возникала бы обязанность по исчислению и удержанию подоходного налога (как у налогового агента).
В данном случае (когда изымается недвижимое имущество, а не деньги) УП не может удержать подоходный налог, но должно исполнить обязательства налогового агента, более подробно — в следующей части про изъятие. Следите за обновлениями данного сайта или можете внизу сайта подписаться на рассылку через свою электронную почту.
